業(yè)內(nèi)政策法規(guī)

　　1月17日，財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。

　　一、劃重點！

　　1、放寬小型微利企業(yè)標準

　?。?）小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額標準，上限放寬到了300萬，從業(yè)人數(shù)也提至300人，資產(chǎn)總額提至5000萬！

　　（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　（3）調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

　　2、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

　　（1）年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至5%。

　?。?）年應(yīng)納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至10%。

　　3、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月

　　對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　4、允許50%幅度內(nèi)減征各種地方稅種和附加稅

　　由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　二、針對第二項，有人表示看不懂優(yōu)惠有多大，舉個例子

　　1、某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應(yīng)納稅所得額80萬，應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額為：

　　① 如果用2019年新政策：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：80×25%×20%=4萬

　?、谌绻?018年的政策：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：80×50%×20%=8萬元

　　結(jié)論：

　　新政策之后稅負減半（8-4）÷8=50%

　　2、某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應(yīng)納稅所得額240萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：

　?、?如果用2019年新政策：

　　（1）拆分年應(yīng)納稅所得額：100萬+140萬

　?。?）不超過100萬部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額：100×25%×20%=5萬

　?。?）100萬至300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額：140×50%×20%=14萬

　?。?）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：5+14=19萬

　?、?如果用2018年的政策：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：240×25%=60萬元

　　結(jié)論：

　　新政策之后稅負大幅降低（60-19）÷60=68.3%

　　政策依據(jù)：

　　1、財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、財稅〔2019〕13號、國家稅務(wù)總局公告2019年第2號。

　　本文來源：會計說，國家稅務(wù)總局、國務(wù)院、上海稅務(wù)、財務(wù)第一教室、財務(wù)經(jīng)理人、高頓注冊稅務(wù)師。